Патентная система налогообложения — ПСН

фото к статье: патентная система налогообложенияПатентная система налогообложения введена в законодательство о налогах и фискальную систему России с 2013 года для реализации двух основных задач:

  • замена «устаревшего» и неэффективного для бюджета ЕНВД;
  • совершенно новый, расширенный и удобный режим исключительно для частных предпринимателей.

Однако ЕНВД действует до сих, последняя пролонгация осуществлена до конца 2020 года, и пользуется большой популярностью среди представителей малого предпринимательства в силу своей гибкости и простоты.

Но нужно готовиться к отмене этого режима, после которой придется работать с патентом либо переходить на другую систему.

Основные понятия ПСН

Что такое патентная система? Это один из специальных налоговых режимов, т. е. льготная система налогообложения, при которой вместо 3 основных бюджетообразующих налогов уплачивается один.

В случае патента он заменяет подоходный и имущественные налоги, НДС.

Также Налоговый кодекс предусматривает, помимо патента и «вмененки» другие режимы:

  • что такое ПСНЕСХН — для с/х предпринимателей и предприятий;
  • УСН — для ИП и предприятий среднего бизнеса;
  • схема соглашений о разделе продукции — узко ориентированный режим для лиц, занятых добычей полезных ископаемых, с момента введения на системе работают всего 3 налогоплательщика.

Таким образом, для малого бизнеса самые оптимальные режимы это ЕНВД, ПСН и, если деятельность не позволяет работать по ним, УСН.

Патентная система закреплена на федеральном уровне, но каждый регион до 2013 года обязывался принять региональный закон, вводящий особенности этой системе на своей территории, поэтому помимо кодекса необходимо руководствоваться региональным законодательством по месту осуществления деятельности.

ПСН, как и ЕНВД, применяется по конкретным видам деятельности. Т.е. прежде чем решить перейти на этот режим, нужно проверить список видов деятельности — попадает ли осуществляемое хозяйствование в систему. Кодекс в главе 26.5 и в статье 346.43 приводит 63 вида деятельности, которые могут быть дополнены регионами.

В отличие от «вмененки» на патенте могут работать только физические предприниматели, организациям режим недоступен. Если вы хотите познакомиться с другими системами налогообложения, то можете прочитать наш обзор систем налогообложения.

Кто может перейти на патентный налог

Чтобы работать на ПСН, необходимо уложиться в лимиты Налогового кодекса:

  • не более 15 человек наемных работников;
  • отсутствие в бизнесе договоров доверительного управления или совместного товарищества;
  • доходы от всех видов бизнеса на ПСН не превышают 60 миллионов рублей;
  • физические показатели вида деятельности не превышают пределы; например, для розничной торговли физический показатель — площадь торгового зала, предел — 150 квадратных метров, если у ИП зал больше этой величины, он не может работать на ПСН;
  • отсутствие задолженностей по ПСН (если получает патент повторно.

Таблица с физическими показателями и ставками приведена в кодексе. При внимательном изучении этих данных и всей главы 26.5 вместе с региональным законом показывает, что режим выгоден для ведения небольшого бизнеса с контрагентами без схемы вычета НДС.

Как перейти на ПСН

как перейти на ПСНДля работы на патентной системе необходимо иметь патент — документ установленной формы, который выдается налоговыми органами.

Патент действителен на территории того субъекта России, на которой он выдан, т. е. в случае расширения бизнеса и открытия дела в другом регионе, нужно и там получить патент. Также и для каждого вида деятельности нужен отдельный патент на каждый.

Чтобы получить патент, требуется подать в налоговую инспекцию по месту жительства заявление. Крайний срок — за 10 дней до официального начала работы либо, если гражданин впервые начинает предпринимательство, — вместе с документами на учет ИП в реестре предпринимателей.

Если места жительства и бизнеса — разные российские субъекты, то заявление подается в любую инспекцию региона бизнеса.

Через 5 рабочих дней инспекция выдает патент либо отказ. По своему усмотрению предприниматель выбирает период действия патента — от 1 до 12 месяцев, после истечения которого необходимо получить новый патент. Период действия патента является и налоговым периодом для плательщика.

Причинами для отказа могут быть:

  • недоимка;
  • несоблюдение условий перехода;
  • ошибки в документах.

Если во время налогового периода предприниматель выйдет за границы лимитов или по другим причинам потеряет право на деятельность по ПСН, вновь перейти на режим он сумеет лишь в наступающем году.

Как считать и платить налог и вести документацию

При ставке 6 процентов и скромных лимитах физических показателей налог не может быть большим.

фото к теме: что такое налоговые каникулыВдобавок регионы могут вводить на 2 года нулевую ставку налога для начинающих предпринимателей в некоторых сферах экономики. Такое право названо в кругу предпринимателей налоговыми каникулами, которые действуют до 2020 года.

Проста схема уплаты налога. Если патент взят на срок до полугода, то до завершения этого срока необходимо уплатить налог за весь период. Если свыше полугода, то первая треть налога уплачивается в первые 3 месяца, а оставшаяся часть — до завершения срока патента.

Большим преимуществом режима является отсутствие отчетности. Предприниматель лишь обязан вести журнал учета доходов, который также не требуется подавать в налоговый орган, однако в случае проверки она может быть запрошена. Такая книга ведется в свободной форме — даже вручную, с соблюдением простейших правил документоведения.

Изменения 2017-2018

С 1 января этого года введены положительные изменения для плательщиков патента:

  • действуют новые общероссийские классификаторы экономической деятельности — ОКВЭД-2 и ОКПД-2;
  • можно вести общий журнал учета доходов по всем видам патентного бизнеса;
  • несвоевременная уплата налога не ведет к потере права на использование ПСН.

изменения в патентной системе налогообложенияДля всех предпринимателей в сфере ритейла, не только для «патентщиков», одним из крупнейших изменений является необходимость перехода на кассовую аппаратуру нового образца. Уже с апреля 2017 года торговцы подакцизных напитков устанавливают онлайн-кассы, а с середины 2018 плательщики на ПСН обязаны работать с новыми ККТ либо переходить на БСО по новой форме.

Таким образом, ПСН является перспективным режимом для ИП — законодатели постоянно говорят о совершенствовании системы и ежегодно вводят новые упрощенные положения в налоговое законодательство.

Проблемы ПСН, например, недоработанность регионами размеров ставок и показателей с учетом возможностей муниципальных территорий (в городе и селе доходы бизнеса существенно разнятся), также постепенно решаются.

Смотрите видео про патентную систему налогообложения

Оцените статью: 1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars

Нравится здесь? Поделись с друзьями:

Выскажите все, что думаете. Не сдерживайте себя: